Perlakuan PPN pada Penjualan yang Dilakukan oleh Bukan PKP

Wajib Pajak yang bukan PKP tidak mempunyai kewajiban menghitung, memperhitungkan dan membayar PPN. Walaupun ketika melakukan pembelian maupun penjualan Wajib Pajak tersebut dipungut dan memungut PN

Barang atau jasa yang dijual oleh bukan PKP, baik termasuk kena pajak atau tidak, akan dijurnal seperti berikut :

Kas/Bank                                      XXX

         Penjualan                                                XXX

Barang atau jasa yang dijual oleh bukan PKP tersebut, baik ada maupun tidak ada PPN, tidak menimbulkan utang PPNbagi bukan PKP

Apabila atas penjualan barang atau jasa tersebut berkaitan dengan PPN masukan yang diperoleh Wajib Pajak maka PPN masukan itu tidak akan diakui sebagai piutang PPN, tetapi diakui sebagai biaya.

Meski besarnya PPh yang dihitung menjadi lebih besar, namun tidak diperlukan koreksi fiskal. Dilain Pihak, Wajib Pajak untung yaitu tidak mempunyai utang PPN berkaitang dengan penjualan.

Kesalahan Pengakuan Piutang Dagang

Penjualan yang diakui secara fiskal adalah menganut sistem acrual basis. Jadi kalau Wajib Pajak mempergunakan cash basis, Wajib Pajak melakukan koreksi fiskal terhadap pengakuan penjualannya. Secara acrual basis, penjualan yang diakui sebagai perhitungan penghasilan adalah termasuk yang masih merupakan piutang dagang

Jurnal penjualan pada acrual basis adalah melalui piutang dagang terlebih dahulu, termasuk penjualan tunai. Jadi besarnya penjualan akan sama denagn hasil posting dari piutang dagang tersebut. Adapun jurnal penjualan pada acrual basis adalah sebagai berikut :

Piutang Dagang                                         XXX

          Penjualan                                                         XXX

Kas/Bank                                                  XXX

          Piutang Dagang                                                XXX

Contoh :

PT A dalam tahun 2010 telah melakukan penjualan yang sudah lunas sebesar Rp.800 dimana saldo awal piutang dagang Rp.200 dan saldo akhir piutang dagang adalah Rp.400

Laba rugi yang diakui oleh Wajib Pajak dihitung seperti berikut ini :

Penjualan                                          Rp.800

HPP dan biaya usaha                        Rp.600

Laba komersial                                 Rp.200

PPh terutang                                     Rp.  75

Laba komersial after tax                    Rp.125

Koreksi fiskal atas penjualan tersebut :

Biaya Yang Tidak Boleh Sebagai Pengurang Ph.Kena Pajak

Kita lanjutkan tentang  pembahasan akuntansi perpajakan. Dalam dunia pajak (kayak dunia persilatan aja yaa)..terdapat biaya yang secara komersial bisa dikurangkan tetapi tidak untuk pajak.

Pengeluaran tersebut antara lain

No	Pengeluaran	Keterangan
1	Pembagian laba	Termasuk asuransi koperasi
2	Biaya	Untuk pemegang saham, sekutu, anggota
3	Dana Cadangan	Selain bank, asuransi, SGU dengan opsi, pembiayaan konsumen, anjak piutang, lembaga penjamin simpanan, pertambangan, kehutanan, pembuangan limbah
4	Premi asuransi kesehatan, jiwa, kecelakaan, dwiguna, bea siswa	Kecuai dibayar pemberi kerja dan diakui sebagai penghasilan bagi yang diberi asuransi
5	Natura & kenikmatan	Kecuali untuk daerah tertentu atau berkaitan dengan pekerjaan tertentu
6	Melebihi kewajaran	Kepada pemegang saham atau hubungan istimewa
7	Hibah, bantuan, sumbangan, warisan, zakat	Untuk zakat yang diterima Baziz, Laziz
8	PPh	-
9	Biaya	Pribadi dan tanggungan
10	Gaji	Anggota Persekutuan, CV yang modalnya bukan atas saham
11	Sanksi pajak

Berbagai pengeluaran perusahaan berkaitan dengan karyawan, pemilik, pemegang saham, atau siapa saja yang diakui sebagai biaya oleh perusahaan harus dilakukan koreksi fiskal