Jasa Terkena PPh dan PPN

Bagi Pemberi Jasa

Atas jasa yang diberikan, pemberi jasa akan memperoleh penghasilan, dan penghasilan atas jasa tersebut dapat terkena PPh maupun PPN

Pengakuan penghasilan dari jasa yang terkena PPh maupun PPN bagi pemberi jasa akan dijurnal seperti berikut :

Kas/Bank                                           XXX

Piutang PPh Pasal 23                          XXX

          Penghasilan Jasa                                        XXX

          Utang PPN                                                XXX

Penghasilan yang diakui oleh Wajib Pajak adalah termasuk potongan PPh Pasal 23yang diakui sebagai piutang PPh Pasal 23 dan tidak termasuk PPN Keluaran atau yang diakui sebagai utang PPN

Contoh :

PT limit & Co yang bergerak dalam bidang konstruksi mempunyai sertifikasi sebagai pengusaha jasa konstruksi. Selama tahun 2009 mendapat pekerjaandari PT Krisna Murti dengan DPP kontrak senilai

Rp.2.200.000.000 dan pada tahun 2009 tersebut besarnya termin yang sudah diterima sebesar 75%. Prestasi penyelesaian proyek tersebut sudah 90%. Bagaimana perlakuan penghasilannya?

Piutang Jasa                                            Rp.1.980.000.000

             Penghasilan Jasa                                                          Rp.1.980.000.000

Kas/Bank                                                Rp.1.620.000.000

Piutang PPh Pasal 4(2)                             Rp.     30.000.000

             Piutang Jasa                                                                  Rp.1.500.000.000

             Utang PPN                                                                   Rp.   150.000.000

Kegiatan konstruksi pada perusahaan konstruksi yang tidak mempunyai Sertifikasi Jasa Konstruksi

Perusahaan konstruksi yang tidak mempunyai sertifikasi jasa konstruksi, pengenaan PPh Pasal 4 (2) adalah sebesar 3% dari penghasilan bruto.

Contoh :

PT Jaya Mandiri yang belum mempunyai sertifikasi jasa konstruksi mesin mendapatkan pekerjaan dari PT Alam Sejahtera untuk pekerjaan konstruksi pemasangan mesin pabrik tekstil, dengan DPP nilai kontrak Rp.100.000.000. PPh Pasal 4 (2) yang dipotong oleh PT Alam Sejahtera adalah sebesar 3%. Penghasilan yang dijurnal oleh PT Jaya Mandiri atas pelunasan pembayaran jasa kosntruksi tersebut sebagai berikut :

Kas/Bank                                          Rp.107.000.000

Piutang PPh Pasal 4 (2)                     Rp.    3.000.000

               Penghasilan konstruksi                                             Rp.100.000.000

               Utang PPN                                                              Rp.  10.000.000

Bagi Penerima Jasa

Atas jasa yang diterima, penerima jasa akan membayar yang dperlukan sebagai biaya, dan biaya ang terkena PPh maupun PPN tersebut harus dipotong PPh Pasal 23 dan dipungut PPN oleh penerima jasa.

Contoh :

dari contoh sebelumnya, PT Alam semesta untuk pekerjaan konstruksi pemasangan mesin pabrik tekstil adalah sebagai berikut :

Biaya Konstruksi                              Rp.100.000.000

Piutang PPN                                    Rp.  10.000.000

              Kas/Bank                                                                    Rp.107.000.000

              Utang PPh Pasal 4 (2)                                                  Rp.    3.000.000

Artikel Terkait: